2019年4月1日,英国出台了新的anti-profit分散立法旨在应对跨境结构,导致税收不匹配。的规则是为了适用英国价值转移或低估,导致价值意识到在一个较低的税收管辖权。

地方规则义务的纳税人证明安排定价距离这意味着定价安排的条款将适用如果没有英国人或公司之间的关系和海外的人或公司。中小企业一般都是免除英国转移定价但新规则有效地扩展英国中小企业转让定价规则。

背景

新措施在2017年秋季预算,首次推出之后,从2018年4月至6月的磋商。

立法草案和响应文档发表在2018年7月。经过一段时间的协商中引入的立法条款16和进度4财政法案的2018 - 19,包括材料的变化,让它少一点负担关于self-notification和前期纳税等措施。

立法引入了新的反避税规则,有效的从2019年4月,为了解决利润分割的安排打算从英国税收庇护应税利润。

适用的规则:

• 有价值来源于英国贸易转移到一个实体在一个较低的税收管辖权;和
• 税收不匹配的结果传递——海外广泛额外的应纳税额小于80%的英国税收减少;和
• 英国相关个人(例如,一个唯一的交易员、股东、合作伙伴)安排的利润转移,可以继续“享受”;和
• 利润分配的实体低税收管辖权方面过度活动。

合理的变化

新规则已经放弃了先前的提议为纳税人通知HMRC计划,导致利润分割,因为这可能会导致纳税人不得不通知HMRC即使没有税收。同样,提议要求纳税人将任何应付税金的预付款已经下降。

立法计划中加入了quasi-motive测试4段2 (2)(b)即安排不是利润分散安排如果没有合理的得出的主要目的,或的一个主要目的,它们进入是获取税收优势。还有待观察这将如何发展在实践中,很难不属性的存在税收优势作为一个动机。

总的来说,这些措施意味着新规则大大减少繁重的比原来提议从合规的角度来看。

中小企业仍然坏消息

可以说,新规则的实际影响的范围扩展英国英国所有企业转让定价规则可能会被他们抓住。从本质上讲,企业与关联方进行交易的低税收管辖权将必须证明这些交易确实是手臂的长度,以避免遭受潜在的单边税收调整实例,它被认为是企业可以享受的好处转移利润。

一个例子是,一个英国小业务利用小型子公司持有的技术进行基于低税收管辖权(不常见)和子公司承担支付版税。版税支付将会扣除税项费用在英国,因此需要定价在手臂的长度。这是为了避免英国业务被视为转让价值过度支付使用费的形式,然后意识到(通过一般免税股息支付)在小的子公司进行居住在一个较低的税收管辖权。

另一个例子是,一个英国小业务支付采购提供的服务建立起了一个小型的新加坡子公司最近帮助它源产品从亚洲地区。新加坡子公司的收入通常是非常小的。这将意味着它受益于可用的免税企业在新加坡,第一个约£100000的收入可以免税,从而导致税收不匹配。采购费用由英国业务的新加坡实体将在英国免税的费用。在新规则下,采购付款必须价格距离为了避免英国业务被视为转让价值形式的过度采购支付,然后意识到在新加坡(通常通过免税股息支付)。

两个例子展示中小企业通常会被免除完全转让定价,或认为是英国转移定价非常低的风险,这可能以前定价交易,而不必考虑价格是否公平。未来他们将需要收集和维护安排手臂的长度的证据。

满足条件的结果

应适用的条件,那么税收调整可能需要对英国企业的税务计算:

• 涉及到的相关费用、收入、利润或损失的英国居民的实体;
• 基于公平原则;和
• 必须公正、合理。

毕业典礼

价值转移,新规则生效2019年4月1日公司所得税,所得税和2019年4月6日。这包括那些利润积累或之后日期在现有结构。

直接与规则开始2019年一季度后,英国企业应该作为最佳实践,自我评估他们的结构来确定这些新规则适用。

Batanayi Katongera伙伴和转让定价主管尼古拉斯麦金太尔哈德逊

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